Retos tributarios en la era digital: los NFTS ante el IVA, IGIC e IPSI

Autores/as

DOI:

https://doi.org/10.31637/epsir-2024-884

Palabras clave:

blockchain, criptoactivos, imposición indirecta, metaverso, NFTs, regímenes tributarios, reglas de localización, tributación

Resumen

Introducción: Este trabajo se adentra en la intersección de la tributación y la frontera digital, con un enfoque particular en los NFTs bajo regímenes fiscales como IVA, IGIC e IPSI, ofreciendo una visión conjunta de la tributación de los NFTs en el sistema tributario español en relación con la imposición indirecta. Metodología: Se realiza una revisión bibliográfica a partir de fuentes académicas, artículos y otros documentos que arrojen conocimiento, así como un análisis normativo centrado en la legislación del IVA, IGIC e IPSI, resultando fundamentales las Consultas Vinculantes emitidas por la Dirección General de Tributos. Resultados: Las normas tributarias del mundo analógico se integran en el virtual, dónde la creación de NFTs encuentra encaje en las figuras tributarias del IVA, IGIC e IPSI. Discusión: La tecnología blockchain supone obstáculos en cuanto a la obtencion de información sobre el adquirente de NFTs, lo cual dificulta la aplicación de las reglas de localización del hecho imponible, resultando imprescindible la determinación del destinatario de estas. Conclusiones: Se hace evidente la disparidad de criterios en la localizacion del hecho imponible en el IVA, IGIC e IPSI,  por lo que nos corresponde formular propuesta de lege ferenda que armonice esta situación.

Descargas

Los datos de descargas todavía no están disponibles.

Biografía del autor/a

Maria Bernad Furest, Universidad de Granada

Graduada en Derecho por la Universidad de Sevilla, Máster de la Abogacía y Máster de Administración de Empresas y Dirección de Recursos Humanos en entornos internacionales por la Universidad de Granada. Las principales líneas de investigación incluyen el régimen fiscal de las ciudades autónomas, la tributación de criptoactivos y la aplicación de la inteligencia artificial en la administración tributaria.

Citas

Bartolomé Larrey, C. (2023). Fiscalidad del criptoarte: Tributación de las criptomonedas y los NFT. Revista de Contabilidad y Tributación, 478. https://doi.org/10.51302/rcyt.2023.10335 DOI: https://doi.org/10.51302/rcyt.2023.10335

Constitución Española. (1978). Boletín Oficial del Estado, nº 311, del 29 de diciembre de 1978. https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1978-31229

Corral Guerrero, L. (2004). La capacidad económica de contribuir. Cuadernos de estudios empresariales, 14, 27-43.

Dirección General de Tributos. (2007). Consulta vinculante V0460-07, de 28 de febrero de 2007. https://petete.tributos.hacienda.gob.es/consultas/?num_consulta=V0460-07

Dirección General de Tributos. (2007). Consulta vinculante V2297-07, de 30 de octubre de 2007. https://petete.tributos.hacienda.gob.es/consultas/?num_consulta=V2297-07

Dirección General de Tributos. (2012). Consulta vinculante V1102-12, de 21 de mayo de 2012. https://petete.tributos.hacienda.gob.es/consultas/?num_consulta=V1102-12

Dirección General de Tributos. (2016). Consulta vinculante V5197-16, de 30 de noviembre de 2016. https://petete.tributos.hacienda.gob.es/consultas/?num_consulta=V5197-16

Dirección General de Tributos. (2021). Consulta vinculante V0025-21, de 14 de enero de 2021. https://petete.tributos.hacienda.gob.es/consultas/?num_consulta=V0025-21

Dirección General de Tributos. (2022). Consulta vinculante V0486-22, de 10 de marzo de 2022. https://petete.tributos.hacienda.gob.es/consultas/?num_consulta=V0486-22

Dirección General de Tributos. (2022). Consulta vinculante V2274-22, de 27 de octubre de 2022. https://petete.tributos.hacienda.gob.es/consultas/?num_consulta=V2274-22

Dirección General de Tributos. (2023). Consulta vinculante V0486-22, de 10 de marzo de 2023. https://petete.tributos.hacienda.gob.es/consultas/?num_consulta=V0486-22

Dirección General de Tributos. (2023). Consulta vinculante V1753-23, de 15 de junio de 2023. https://petete.tributos.hacienda.gob.es/consultas/?num_consulta=V1753-23

Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido. (2006). Diario Oficial de la Unión Europea, nº 347. https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=DOUE-L-2006-82505

Fernández de Buján, A. (2023). Lus fiscale: de la imposición directa e indirecta. Revista digital de Derecho administrativo, 30, 75-102. https://doi.org/10.18601/21452946.n30.05 DOI: https://doi.org/10.18601/21452946.n30.05

Flores Galea, A. L. (2022). Utilidad de Blockchain y NFT para autores. Revista digital de acta, 1-21. https://www.acta.es/medios/articulos/ciencias_y_tecnologia/115001.pdf

Gallego López, J. B. (2023). La tributación de los tokens no fungibles (NFTs) artísticos en el impuesto sobre el valor añadido: cuestiones abiertas. Crónica Tributaria, 189(4), 31-64. https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/189/2.pdf DOI: https://doi.org/10.47092/CT.23.4.2

González de Frutos, U. (2018). La fiscalidad en el mundo Blockchain. Revista de contabilidad y tributación, 425-426, 5-36. https://doi.org/10.51302/rcyt.2018.4265 DOI: https://doi.org/10.51302/rcyt.2018.4265

Jabalera Rodríguez, A. (2023). La tributación de los Tokens No Fungibles (NFTs). Especial referencia al sistema tributario español. Amministrativ@mente-Rivista di ateneo dell’Università degli Studi di Roma “Foro Italico”, 4, 36-76. http://amministrativamente.com/index.php/formez/article/view/13333/12092

Jabalera Rodríguez, A. (2023). Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de las operaciones con “Non Fungible Tokens” (“NFTs”). Quincena fiscal, 6, 75-102. https://tmsnrt.rs/3RBMHX0

Ley 13/1996, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social. (1996). Boletín Oficial del Estado, nº 315.

https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1996-29117

Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias. (1991). Boletín Oficial del Estado, nº 137. https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1991-14463

Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido. (1992). Boletín Oficial del Estado, nº 312. https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1992-28740

Ley 4/2012, de 25 de junio, de medidas administrativas y fiscales. (2012). Boletín Oficial de Canarias, nº 124. https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2012-9282

Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. (2003). Boletín Oficial del Estado, nº 302. https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2003-23186

Ley 8/1991, de 25 de marzo, por la que se aprueba el arbitrio sobre la producción y la importación en las ciudades de Ceuta y Melilla. (1991). Boletín Oficial del Estado, nº 73. https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1991-7645

Ley de 30 de diciembre de 1944, por la que se autoriza a los Ayuntamientos de Ceuta y Melilla para percibir como recurso de su Presupuesto ordinario el "Arbitrio sobre importación de mercaderías”. (1945). Boletín Oficial del Estado, nº 2. https://www.boe.es/gazeta/dias/1945/01/02/pdfs/BOE-1945-2.pdf

Linares, R., Fernández Manzano, E. y González Vasco, M. I. (2024). Oportunidades de la tecnología blockchain. La industria cinematográfica: Criptomonedas, tokens y NFTs. Inmediaciones de la Comunicación, 19(1). https://doi.org/10.18861/ic.2024.19.1.3457 DOI: https://doi.org/10.18861/ic.2024.19.1.3457

Medina Amores, M. y Medina, M.Á. (2022). El arte NFT y su irrupción en el mercado del arte. Boletín de Arte, 43. https://doi.org/10.24310/BoLArte.2022.vi43.14377 DOI: https://doi.org/10.24310/BoLArte.2022.vi43.14377

Morón Pérez, M. C. (2006). El régimen fiscal de las ciudades autónomas de Ceuta y Melilla: presente y futuro. Crónica tributaria, 121, 59-96. https://economistas.es/Contenido/REAF/gestor/CT121-Moron.pdf

Morón Pérez, M. C. (2022). La alternativa IVA/IPSI en las operaciones conectadas con la Península o Baleares y las Ciudades Autónomas. Nueva fiscalidad, 4, 97-139. http://bit.ly/4cvor0L

Núñez Pérez, G. (1996). Impuesto General Indirecto y el Régimen Fiscal en Canarias. Cedecs.

Pérez-Carasa, Í. E. (2022). Guía del tratamiento tributario de los NFTs (Tokens No Fungibles) en España (Parte 2). Cuadernos de derecho y comercio, 78, 17-142. https://bit.ly/3Xvk9lW

Real Decreto 2538/1994, de 29 de diciembre, por el que se dicta normas de desarrollo relativas al Impuesto General Indirecto Canario y al Arbitrio sobre la Producción e Importación en las islas Canarias, creados por la Ley 20/1991, de 7 de junio. (1994). Boletín Oficial del Estado, nº 313. https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1994-28972

Real Decreto de 22 de agosto de 1885 por el que se publica el Código de Comercio. (1885). Gaceta de Madrid, nº 289. https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1885-6627

Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, por el que se aprueban las tarifas y la instrucción del Impuesto sobre Actividades Económicas. (1990). Boletín Oficial del Estado, nº 234. https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1990-23930

Real Decreto-ley 14/1996, de 8 de noviembre, por el que se modifica la Ley 8/1991, de 25 de marzo, por la que se aprueba el Arbitrio sobre la Producción y la Importación en las Ciudades de Ceuta y Melilla. (1996). Boletín Oficial del Estado, nº 271. https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-1996-24749

Reglamento de Ejecución (UE) nº 282/2011, de 15 de marzo de 2011, por el que se establecen disposiciones de aplicación de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido. (2011). Diario Oficial de la Unión Europea, nº 77. http://data.europa.eu/eli/reg_impl/2011/282/2022-07-01

Rodríguez Bereijo, Á. (2021). El principio de capacidad económica en una encrucijada (La problemática interpretación jurisprudencial del art. 31.1 de la Constitución en el impuesto sobre plusvalías inmobiliarias). Anuario Iberoamericano de justicia constitucional, 25, 87-116. https://doi.org/10.18042/cepc/aijc.25.04 DOI: https://doi.org/10.18042/cepc/aijc.25.04

Rubio Ramos, J. (2009). Manual práctico del impuesto sobre la producción, los servicios y la importación (operaciones interiores). Fundación AL.

Sentencia del Tribunal de Justicia (Gran Sala), de 28 de febrero de 2023. En el asunto C-695/20. https://bit.ly/4bgGVRD

Tratado de adhesión de España a la Comunidad Económica Europea. (1985). Diario Oficial de las Comunidades Europeas, L 302.

https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ES/TXT/PDF/?uri=OJ:L:1985:302:FULL

Zuñiga Segura, L. (2022). ¿Qué son y cómo se utilizan actualmente los NFT? Investiga. TEC, 15(44), 3-6. https://revistas.tec.ac.cr/index.php/investiga_tec/article/view/6209/5977

Descargas

Publicado

2024-10-07

Cómo citar

Bernad Furest, M. (2024). Retos tributarios en la era digital: los NFTS ante el IVA, IGIC e IPSI. European Public & Social Innovation Review, 9, 1–18. https://doi.org/10.31637/epsir-2024-884

Número

Sección

Investigación e Inteligencia Artificial